Contrato de servicios especializados | Art. 15 LFT

Es el acuerdo por el cual una persona física o moral registrada ante la STPS pone a sus trabajadores a disposición de un tercero para prestar un servicio o ejecutar una obra especializada. Nace de los artículos 13 y 14 de la Ley Federal del Trabajo y solo es lícito cuando concurren tres condiciones: el prestador tiene registro REPSE vigente, la actividad contratada está autorizada en ese registro, y el servicio queda fuera del objeto social y de la actividad preponderante de la beneficiaria. Si falta una sola, la operación se reclasifica como subcontratación de personal, prohibida por el artículo 12.

No hay que confundirlo con el contrato de prestación de servicios profesionales regulado por el Código Civil Federal, que documenta honorarios de un profesionista independiente sin traslado de personal. Tampoco equivale a una orden de compra: aquí se contrata la ejecución material de una actividad con trabajadores ajenos, bajo la dirección técnica del prestador. Esa diferencia define el tratamiento fiscal y la responsabilidad solidaria, y ningún otro documento corporativo para empresas mexicanas sustituye a este instrumento.

La reforma publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de abril de 2021 reescribió el régimen. El artículo 12 de la Ley Federal del Trabajo prohíbe la subcontratación de personal; el artículo 13 admite los servicios especializados y exige el registro ante la STPS; el artículo 14 impone la forma escrita, con el objeto y el número aproximado de trabajadores, y fija la responsabilidad solidaria de la beneficiaria cuando el contratista incumple con su personal; el artículo 15 regula el padrón y la vigencia de tres años. Vale la pena revisar el texto vigente de los artículos 12 a 15 de la Ley Federal del Trabajo publicado por la Cámara de Diputados antes de firmar.

Un error que se repite en los modelos que circulan en el mercado es fundar la responsabilidad solidaria en el artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, precepto derogado en 2021. La cláusula correcta remite al artículo 14. En seguridad social, el artículo 15 A de la Ley del Seguro Social y el artículo 29 Bis de la Ley del INFONAVIT obligan al prestador a informar sus contratos por los sistemas ICSOE y SISUB, a más tardar el día 17 de enero, mayo y septiembre.

El artículo 15-D del Código Fiscal de la Federación niega efectos de deducción y acreditamiento a la subcontratación de personal, y el artículo 27, fracción V, de la Ley del Impuesto sobre la Renta junto con el artículo 5, fracción II, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado condicionan la deducción de los servicios especializados a que el contratante verifique el registro vigente y recabe los CFDI de nómina, el entero de retenciones de ISR y los pagos al IMSS y al INFONAVIT. Operar sin registro se sanciona con multa de 2,000 a 50,000 veces la Unidad de Medida y Actualización conforme al artículo 1004-C, tanto al prestador como a quien se beneficia del esquema. El acuerdo de simplificación de la STPS fusionó inscripción, renovación y cancelación en el trámite STPS-086-002, sin tocar ninguna obligación de fondo.

El supuesto más común es la contratación de limpieza industrial, vigilancia, mantenimiento de maquinaria o soporte informático dentro de las instalaciones del cliente. El proveedor destina personal propio a una planta ajena de forma permanente o periódica, que es el criterio con el que la autoridad exige el registro. Le siguen la logística en el almacén del contratante y las obras de instalación electromecánica, donde la cuadrilla pasa meses en el inmueble del beneficiario.

Dos situaciones merecen atención especial. La primera son los servicios complementarios o compartidos dentro de un grupo empresarial: el artículo 13 los admite solo si tampoco forman parte del objeto social ni de la actividad preponderante de quien los recibe, y la sociedad prestadora necesita registro propio. Muchos corporativos siguen facturando servicios administrativos entre partes relacionadas sin folio, y es de lo primero que revisa el SAT. La segunda es el contrato mixto, donde una parte corresponde a servicios especializados con puesta a disposición de trabajadores y otra a venta de refacciones o asesoría remota. Esas actividades se facturan por separado, porque solo la primera lleva folio REPSE. Si el proveedor no destina trabajadores a tus instalaciones no hay obligación de registro, igual que tampoco la hay cuando existe subordinación directa y procede un contrato individual de trabajo por tiempo indeterminado.

• La descripción del objeto y de las actividades reproduce la literalidad del aviso de registro. Una cláusula que hable de servicios integrales de apoyo no resiste una revisión: el inspector compara el contrato contra las actividades autorizadas en el padrón.
• La identificación del folio REPSE y su vigencia incluye la fecha de vencimiento y la obligación del prestador de avisar por escrito cuando inicie y concluya su renovación trienal, con suspensión de pagos si no lo hace.
• El número aproximado de trabajadores que exige el artículo 14 se acompaña de un anexo con la relación nominal del personal asignado, base del expediente fiscal y de la respuesta a un requerimiento del IMSS.
• La entrega mensual de comprobantes enumera los CFDI de nómina, el acuse del entero de retenciones de ISR, los pagos de cuotas obrero patronales, las aportaciones al INFONAVIT y la declaración de IVA, con límite el último día del mes siguiente al pago.
• La ausencia de subordinación deja constancia de que el prestador conserva la calidad de patrón y dirige a su personal, con indemnidad frente a la responsabilidad solidaria del artículo 14.
• La protección de información y de datos personales cubre el acceso del personal externo a sistemas y expedientes, y se articula con un convenio de confidencialidad conforme a la Ley Federal de Protección a la Propiedad Industrial cuando hay secretos industriales.

Ciudad de México. El impuesto sobre nóminas se rige por los artículos 156 a 159 del Código Fiscal de la Ciudad de México y la legislación local no prevé retención a cargo de quien contrata: el entero corresponde al prestador. Aun así, la constancia de pago debe quedar en tu expediente, porque la autoridad la pide al revisar la materialidad de la operación.

Estado de México. El Código Financiero del Estado de México y Municipios sí obliga al contratante a retener y enterar el impuesto cuando recibe servicios especializados con personal de un tercero. La cláusula fiscal debe reflejar esa retención, prever la entrega de la constancia y considerar el alta como retenedor ante la autoridad estatal.

Nuevo León. La Ley de Hacienda del Estado de Nuevo León obliga a la empresa que recibe personal de un tercero a retener el impuesto sobre nóminas a la tasa del 3 por ciento y a inscribirse en el Registro Estatal de Contribuyentes como retenedora. Si desconoces el monto de la nómina, la retención se calcula sobre el valor total de las contraprestaciones del mes sin incluir el IVA. Pacta que el prestador te informe cada mes la nómina asignada al contrato.

Jalisco. La Ley de Hacienda del Estado de Jalisco también impone la retención a quien recibe la prestación de servicios de personal, con reglas propias para determinar la base cuando se desconocen las remuneraciones pagadas. La misma obligación alcanza a quien contrata construcción sobre inmuebles ubicados en el estado. Si la actividad pertenece a una rama de competencia federal según el artículo 527 de la Ley Federal del Trabajo, el conflicto laboral se resuelve ante tribunales federales aunque la obra esté en territorio jalisciense.

El formulario abre con la identificación de las partes y te pide el folio REPSE del prestador y la fecha de vencimiento del registro, dato que se replica en la cláusula de vigencia y en el anexo documental. Enseguida describes la actividad contratada, y el sistema te recuerda transcribir la redacción exacta del aviso de registro en lugar de una descripción comercial. El siguiente bloque captura el número aproximado de trabajadores y la relación nominal del personal.

Después defines la contraprestación de los servicios especializados, la periodicidad de pago y el mecanismo de suspensión cuando el prestador no entrega la documentación fiscal del periodo. La cláusula de impuestos locales se ajusta a la entidad donde se prestan los servicios, de modo que la retención del impuesto sobre nóminas aparece solo cuando la legislación estatal la contempla. Al final eliges la ciudad de firma, el foro competente y el número de tantos, y descargas el archivo.

El primero es contratar con un proveedor que aparece en el padrón pero cuya actividad autorizada no coincide con el servicio pactado: la constancia no acredita nada si el objeto queda fuera del registro. El segundo es confundir la actualización con la renovación. Modificar actividades o domicilio durante la vigencia no reinicia el plazo de tres años, y más de un contratante descubre el vencimiento del folio cuando ya autorizó medio año de pagos irregulares. El tercero es documentar como servicios especializados una actividad preponderante de la empresa, error clásico de las armadoras que intentan pasar así sus líneas de ensamble.

El cuarto suele costar la deducción completa. El plazo para recabar los comprobantes del personal utilizado vence el último día del mes siguiente al pago, y quien no los obtiene debe corregir el IVA acreditado por declaración complementaria. Verifica la vigencia del registro en cada pago, no solo al firmar: la cancelación del folio arrastra las erogaciones posteriores. El quinto es dejar sin regular la terminación anticipada por esa cancelación, hueco que obliga a negociar bajo presión con un proveedor que ya perdió su condición legal para operar. Estos controles viven en el mismo expediente que los documentos laborales y de recursos humanos de tu empresa.